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基于价值链的中央银行内审成果运用

发布时间:2019-03-19 11:41所属分类:经济论文浏览:1

[摘要]本文从价值链视角出发,审视当前内审成果运用现状,构建了一套由基本活动和支持活动组成的成果运用工作机制,并以某分行实践为例,探索各项创新性举措,为深化内审成果运用提供有益参考。 [关键词]内部审计,成果运用,价值链,央行 内审成果运用是现场审

  [摘要]本文从价值链视角出发,审视当前内审成果运用现状,构建了一套由基本活动和支持活动组成的成果运用工作机制,并以某分行实践为例,探索各项创新性举措,为深化内审成果运用提供有益参考。

  [关键词]内部审计,成果运用,价值链,央行

商业会计

  内审成果运用是现场审计的重要延伸,是内审工作的重要组成部分。加强内审成果运用,对强化审计效果,提升内审履职能力,完善央行治理具有重要意义。但大多数单位对成果开发运用重视不够,内审价值增值作用未能有效体现。因此,构建内审成果运用工作机制,充分发挥内审价值增值功能,是当前我国央行内审部门亟待解决的问题。

  一、央行内审成果运用价值链工作机制构建

  价值链本质上是一种集成管理思想和工作方法,不仅适用于企业生产经营活动,同样适用于其他主体工作的开展。央行内审成果运用,可以集成管理审计成果运用环境、人员、流程和技术实施,有效整合价值增值工作环节,协调推进审计搜集信息、发现问题、出具报告与结论、成果加工与开发、服务管理决策等活动,明确相对清晰的工作职责。

  相比企业产品,审计成果作为审计产品,是审计价值链的载体,必须通过搜集审计证据、揭示问题和风险、形成审计报告和结论、加工分析成果信息、拓展审计服务与咨询职能等一系列活动,实现价值增值。同时,各项活动的开展、业务流程的完善,必须依赖优良的审计环境、健全的工作机制、完善的审计制度、强大的审计队伍、创新的审计方式和技术载体等支持性要素。基于波特价值链理论,结合央行内审工作实际,构建央行内审成果运用工作机制。

  工作机制包含基本活动和支持活动。其中,基本活动包括“内审事实形成与确认”“内审报告、结论与决定的出具”“内审信息加工与开发”“内审服务与咨询职能拓展”四方面具体活动。支持活动包括内审基础设施建设(审计质量控制体系、审计成果运用工作制度等)、内审队伍建设(优化内审人才结构、合理配置审计资源、审计人员素质和能力提升等)、审计方式方法和技术开发(探索信息化条件下辅助审计、开展大数据审计分析等)。

  价值链理论视角下的内审成果运用工作机制,既强调工作过程协调,更强化工作结果管理。通过协调工作过程中的各项活动,不断完善工作流程,提升工作效率。通过深度挖掘审计项目信息,加大成果开发运用力度,拓展内审咨询职能,有利于服务管理决策,促进内部管理,提升央行治理水平。央行内审成果运用工作机制具有以下特征:

  一是成果形式丰富多样化。价值链视角下审计成果既包含自然成果,如审计事实、审计报告、内审结论与处理决定等直接审计成果,又包含衍生成果,如内审综合分析报告、内审简报、管理建议书、风险提示书、参阅件等。通过提供不同形式的审计成果,有利于满足不同主体的履职需求。

  二是成果运用工作机制非标准化。我国央行分支机构链条级次较长,不同机构审计履职环境、工作统筹管理情况不尽相同,因而,内审成果运用工作机制中的价值活动及重要性级次也存在较大差异。

  三是外部履职内部化。理解并引导不同使用者对内审成果的需求,是拓展内审成果运用广度和深度、完善成果运用工作机制的关键。因此,价值链工作机制的构建必须内嵌不同使用者的履职要求,紧密对接有效需求。

  四是价值活动多重相关性。内审成果价值的发挥有赖于审计规划的前瞻性、审计质量控制严格程度、审计技术方法的创新程度以及审计制度和机制的完备性等众多因素,并且各因素密切关联、相互影响。

  二、价值链视角下内审成果运用工作机制实践

  近年来,某分行以价值链理论为指导,紧贴履职实际,围绕内审成果运用主要环节和工作流程,创新性地开展了一系列研究,初步建立了比较完善的内审成果运用工作机制,并在强化审计效果、推进内部管理方面取得一定成效。

  (一)建立覆盖全过程的质量控制体系,提升审计成果内在价值

  该分行坚持目标导向和问题导向,提出“三三制”原则,加强对审计项目的精细化管控。所谓“三三制”原则,即在现场审计中,通过编制“三张清单”、召开“三类会议”,强化质量管理。“三张清单”包含“审计任务清单”“审计任务完成清单”“审计发现问题清单”,以此明确任务和分工,落实职责和考核。“三类会议”即审计进点会议、现场审计会议、审后审理会议。通过审计进点会议,明确审计目标,对审计双方提出工作要求;召开审中阶段性进展碰头会和初步意见讨论会等现场审计会议,即时研讨审计情况和发现问题,明确审计方向,把控审计进展;召开审后审理会议,对问题进一步把关,明确审计文书写作基调,由此确定最终审计结论。

  (二)建立加工开发工作机制,深度挖掘内部管理信息

  立足业务发展和内部管理要求,建立审计发现问题分解整合机制和横纵向对比分析研究机制,拓展审计成果的宏观性,提升管理价值。重点对典型性、普遍性、苗头性、倾向性问题开展分析研究,从体制、机制、制度上查找解决问题的办法,标本兼治地提出管理意见建议,形成《风险提示书》《管理建议书》《审计综合分析报告》《参阅件》等一批富含管理价值的工作成果。

  (三)强化审计咨询和服务职能,持续拓宽成果运用渠道

  积极向行领导汇报审计成果,加强与业务部门的沟通协调,大力拓宽成果运用渠道。一是建立协调整改协助落实机制。将辖区业务管理中存在的问题和风险进行整合,汇编成“全省问题清单”,请求各业务主管部门协助落实审计整改,加强管理。二是开展部门间沟通磋商。对存在重要问题和重大风险的业务,内审部门主动与该业务管理部门进行沟通磋商,当面通报全省业务中的问题,指出管理存在的漏洞,共同研究整改和管理措施。通过加强部门间良性互动,有效实现内控管理关口前移。三是有效利用联席会议机制。依托风险监督联席会议,在会议成员单位中有效实现审计信息互通,不断扩展审计成果披露范围,推进审计监督结果在不同部门履职中的有效利用。

  (四)健全完善管理制度,全面规范内审工作开展

  秉持创新精神,主动作为,全面完善内审管理制度,统筹规范辖区审计工作开展。如针对当前内审成果运用存在的问题,出台《关于加强内审成果运用的指导意见》,通过建立整改报告制度、健全整改联动机制、完善整改跟踪制度、落实整改责任追究制度,力促审计成果运用。又如,针对当前整改监督不力、整改管理有效手段缺乏的现状,制定《内部审计发现问题整改和核销制度》,配套开发“整改和核销系统”,建立内审部门和被审计单位协调工作机制,推动审计双方双线双效整改。

  (五)加强队伍建设,持续提升内审履职能力

  将内审队伍建设作为战略性、长期性任务,抓好落实。一是统筹辖区资源,分门别类,建立专项审计、信息化研究、大数据审计、理论研究与实地调研人才库,通过项目研究、专题任务、经验交流,持续提升内审队伍素质。二是通过请进来、走出去方式,组织举办和推荐参与各类培训,加大队伍轮训力度,持续获取新知,拓宽审计视野。三是开展丰富多彩的内审文化活动,强化阵地建设,在弘扬央行文化的同时,强化内审“诚信、专业、务实、廉洁”价值观,增强辖区内审队伍的凝聚力和工作活力。

  (六)创新审计方式方法,有效提高审计能力

  一是统筹辖区内审工作管理,创新审计开展方式,推动辖区大数据审计分析、大项目审计、联合审计、飞行审计,化解审计力量不足与审计任务较重的矛盾。二是在强化内审业务综合管理、系统管理的同时,开发“辖区制度依据管理平台”,实现审计依据的集中化管理和动态化更新。三是推广计算机辅助审计系统、ACL审计软件在业务审计中的运用,指导辖区部分单位开发“阳光财务监督系统”,深度推进非现场审计与现场审计的融合,加速审计事前预防、事中提醒、事后监督功能的整合进程。内审成果运用工作机制六个方面互相依存,彼此融合,夯实了内审工作基础,丰富了审计成果价值,进一步促进了内审价值增值作用的发挥。

  三、政策建议

  (一)优化内审工作环境,不断提升全行对内审成果运用的重视程度

  内审成果运用关系到审计监督效果,进一步影响到审计在单位内部管理中作用的发挥。因此,各单位要采取措施,不断优化内审履职环境,重视内审成果在内部管理中的运用。如督促出台成果运用管理制度或意见办法,为成果运用提供工作指引;成立内审成果运用工作领导小组,全面协调各部门职能,建立分工合作工作机制,全面合力推进成果运用。

  (二)强化审计质量控制,持续提高内审成果使用价值

  内审成果运用效果如何,既依赖于成果需求使用者,更取决于审计产品供给者。因此,必须推动供给侧改革,加大高质量、高附加值的内审成果供给。一方面,内审工作要主动适应国家审计新常态,不断适应央行内外部履职形势变化,立足党委要求和业务管理需求,加强审计调研和审计规划,将审计工作聚焦到权力运行、业务风险、管理漏洞以及党委工作重点、难点和障碍上来,有效提升审计监督服务层次;另一方面,要紧跟信息技术发展和业务管理需求,加强大数据审计分析研究,推进计算机辅助审计在各业务审计中的运用,对辖区微观审计成果全面统筹管理,加强审计综合分析,深入问题研究,深化管理建议,借力审计质量的提高,推动审计成果价值的提升。

  (三)积极探索,努力拓展适应内审履职的成果运用渠道

  内审部门要积极向行党委开展工作汇报,为加强内部管理主动提供有价值的意见,以提升内审履职地位,争取更多更大的话语权。要在日常工作中与业务部门建立良性互动关系,加强内审职能宣传,使之消除对审计检查的畏惧感,推动审计监督成果在业务管理中的运用。同时,注重搭建横向协调、纵向联动、点面结合的工作平台与机制,积极推进内审问责的有效落实,推动履职、离任审计等监督成果在领导干部廉政管理工作中的运用。

  主要参考文献

  侯萌.审计供给侧改革背景下的审计成果利用探析[J].商业会计,2016(7):79-81

  刘桂良,周英.价值链视角下的政府审计反腐功能分析——基于地方审计机关审计情况统计的经验数据[J].系统工程,2014(5):92-97

  温利锐.强化政策跟踪审计成果运用的思考[J].审计月刊,2017(7):15-16

  相关期刊推荐:《商业会计》由中国商业联合会主管,中国商业联合会、中华全国供销合作社财会部、中国储备粮管理总公司财务部、中国商业会计学会、中国粮食行业协会等单位联合主办,为中央会计期刊。

  

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